Alors que l'utilisation de Bitcoin, d'Ether et d'autres crypto-monnaies prolifère dans l'économie américaine, il peut sembler inévitable qu'un régime réglementaire complet se développe autour de ces nouveaux actifs. Jusqu'à présent, la réglementation a été fragmentaire, principalement limitée aux déclarations de l'Internal Revenue Service (IRS), de la Securities and Exchange Commission et du Bureau du contrôleur de la monnaie couvrant les aspects individuels de la crypto-monnaie qui relèvent de la compétence de chaque agence.
Au fil des ans, le Congrès a envisagé de promulguer un régime de réglementation de la crypto-monnaie aussi étendu ; ses membres ont tenu des audiences, sollicité des commentaires et rédigé des dizaines de projets de loi sur le sujet. Malgré l'accumulation, la première intervention du Congrès dans le monde de la crypto-monnaie a été assez limitée. Le 15 novembre 2021, le président Biden a promulgué la loi sur l'investissement et l'emploi dans les infrastructures (la loi), allouant des milliards de dollars à l'amélioration des infrastructures et à d'autres projets gouvernementaux. Cependant, au-delà de la simple appropriation de fonds, la loi a également créé un nouveau régime de déclaration pour les transactions de crypto-monnaie.
Plus précisément, la Loi a créé deux nouvelles obligations de déclaration. Avant la loi, l'article 6045 de l'Internal Revenue Code exigeait que les « courtiers » qui sont des courtiers/intermédiaires dans les transactions de « titres couverts » délivrent un formulaire 1099-B aux clients des courtiers et à l'IRS identifiant les ventes de titres par l'intermédiaire du courtier, la base ajustée du client dans le titre et le produit de la transaction.
La loi a élargi la définition de courtier pour inclure "toute personne qui (contre rémunération) est chargée de fournir régulièrement tout service effectuant des transferts d'actifs numériques pour le compte d'une autre personne". La loi a également élargi la définition de « titre couvert » pour inclure les « actifs numériques », définis comme « toute représentation numérique de valeur qui est enregistrée sur un grand livre distribué sécurisé par cryptographie ou sur toute technologie similaire spécifiée par le secrétaire ».
En plus d'étendre l'obligation de déclaration du formulaire 1099-B, la loi a élargi l'exigence en vertu de l'article 6050I du Code fiscal interne selon laquelle les banques et autres entreprises déclarent certaines transactions en espèces de plus de 10 000 $ à l'IRS pour inclure la déclaration de transactions similaires effectuées avec des actifs numériques. Ces deux dispositions entrent en vigueur et les déclarations et déclarations doivent être produites après le 31 décembre 2023.
Comme pour toute nouvelle législation, il reste plusieurs questions ouvertes concernant ces obligations élargies en matière de déclaration. Premièrement, l'étendue de la définition révisée d'un courtier n'est pas claire. Cela s'applique-t-il aux mineurs de crypto-monnaie ? Cela s'applique-t-il aux développeurs de logiciels qui travaillent dans le domaine des crypto-monnaies ? Deuxièmement, la portée des « actifs numériques » nouvellement définis est opaque. À la date de cette newsletter, il existe des centaines de crypto-monnaies en circulation, chacune avec des caractéristiques légèrement différentes. En outre, il y a eu une croissance effrénée du marché des jetons non fongibles (NFT), qui peuvent démontrer la propriété d'actifs virtuels ou d'actifs corporels. Toutes les crypto-monnaies et les NFT seront-ils soumis aux règles liées aux « actifs numériques » ?
Le Trésor et le Congrès sont conscients de ces problèmes. Le Trésor a indiqué qu'il promulguera très prochainement des réglementations clarifiant son point de vue sur ces définitions, bien qu'il n'ait pas encore mis la main sur leur substance. Pendant ce temps, un groupe bipartite de sénateurs a exprimé sa sympathie envers les préoccupations des utilisateurs de crypto-monnaie et a déjà proposé des modifications au nouveau régime de déclaration. Que le Trésor adopte une interprétation large ou étroite des termes «courtier» et «actifs numériques», ces sénateurs pousseront probablement une législation renforçant leur propre interprétation des exigences de déclaration.
Le traitement juridique de la crypto-monnaie est un domaine en développement rapide, et les industries concernées doivent surveiller les développements législatifs (fédéraux et étatiques) et des agences afin de rester en conformité.
